【FP１級　2024年01月】

《問32》 卸売業を営むＸ株式会社（以下、「Ｘ社」という）は、当期（2023年４月１日〜2024 年３月31日）において損金経理により一括評価金銭債権に係る貸倒引当金を200万円 繰り入れた。Ｘ社の当期末における一括評価金銭債権の帳簿価額等が下記のとおりで ある場合、損金の額に算入されない貸倒引当金の繰入限度超過額として、次のうち最 も適切なものはどれか。 なお、Ｘ社は資本金3,000万円の中小法人であり、資本金５億円以上の法人に完全支 配されている法人等ではないものとする。また、繰入限度額が最も高くなるように計 算することとし、記載のない事項については考慮しないものとする。

期末の一括評価金銭債権の帳簿価額 ： １億5,000万円 実質的に債権とみられない金銭債権の金額 ： 1,000万円 卸売業に係る法定繰入率 ： 1,000分の10 貸倒実績率（実績繰入率） ： 1,000分の７

１億5,000万円×1,000分の７＝105万円 （１億5,000万円−1,000万円）×1,000分の10＝140万円 こちらが大きいので限度額とできる。 超過額＝200万円−140万円＝60万円 2) 60万円

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