【FP２級　2024年01月】

Ｑ１４　個人年金保険の税金に関する次の記述のうち、最も適切なものはどれか。なお、いずれも契約者（＝ 保険料負担者）および年金受取人は同一人であり、個人であるものとする。

×１．個人年金保険の年金に係る雑所得の金額は、その年金額から、その年金額に対応する払込保険料お よび公的年金等控除額を差し引いて算出する。 ( 個人年金は公的年金等控除額を差し引けない。 その代わりに掛金等の必要経費を差し引ける。 逆に、公的年金は公的年金等控除額を差し引けるが、保険料等を必要経費として差し引けない。 )

×２．個人年金保険の年金に係る雑所得の金額が２５万円以上である場合、その年金の支払時に当該金額 の２０.３１５％相当額が源泉徴収等される。 ( 支払金額から掛金等の必要経費を差し引いた額に対して源泉徴収される。 )

◯３．個人年金保険（１０年確定年金）において、年金受取人が年金受取開始日後に将来の年金給付の総 額に代えて受け取った一時金は、一時所得として所得税の課税対象となる。

×４．個人年金保険（保証期間付終身年金）において、保証期間中に年金受取人が死亡して遺族が取得し た残りの保証期間の年金受給権は、雑所得として所得税の課税対象となる。 ( 相続税の課税対象 )

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